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截至 2020 年 5 月，新冠肺炎疫情雖見回落，但不少中小微企生計已受重創。面對民生困頓，政府宣佈香港 2020 年 4 月至 6 月繳交的 2018/19 課稅年度稅單延後三個月，包括惠及一眾打工仔的薪俸稅和個人入息課稅，還顧及到香港公司的利得稅（profits tax）。當年懷抱無比勇氣創業的你，此刻為保住員工生計而忙得焦頭爛額，雖然延遲交稅暫解了燃眉之急，但你又能否保證三個月後公司現金流充裕，一切回復正常 ?
縱然我們無法扭轉大圍的經濟環境，但我們能否在公司報稅時精明地處理申報項目，盡可能減低公司的稅務開支呢 ? 以下 Sforzando 將會介紹現行的利得稅兩級制、利得稅的可扣稅營運開支，以及紓困措施的稅款寬減安排。以下 Sforzando 便會為你介紹 2020 利得稅申報需知，即使你只是微企老闆，公司未必有會計人員為貴司準備財務報表（financial statements），又不想耗費人力物力找會計師樓作稅務諮詢，你也能夠為公司做好稅務籌劃（tax planning），度過這個經濟寒冬 !
Sforzando 話你知 1
利得稅兩級制 (two-tiered profits tax rates regime)
香港公司由 2018 年 4 月起，無論是有限公司（limited company）及無限公司（unlimited company），已受利得稅兩級制規定。在香港財政年度（每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）中首 HKD$2,000,000 應評稅利潤的利得稅率是 8.25%（有限公司）／7.5%（無限公司），餘下超過該 HKD$2,000,000 應評稅利潤的部分則繼續以 16.5%（有限公司）／15%（無限公司）徵稅，意味着納稅企業最多可節省 HKD$165,000 的稅務開支。在艱難的營商情況下，只要做好稅務籌劃，相信藉由利得稅兩級制節省下來的稅務開支能讓中小微企爭取到一定的生存空間。
Sforzando 話你知 2
利得稅可扣除的營運開支項目 (allowable deduction)
掌握了最核心的利得稅兩級制的原則後，清楚了解利得稅可扣除的營運開支項目亦是非常重要，這將會影響你在公司稅表上填寫的內容。以下的經營開支是稅務條例下允許作稅務扣除的例子：
- 與借款相關的支出，如利息、法律費用等（如借款用於產生應課稅利潤之活動）
- 為產生應課稅利潤而佔用建築物或土地所繳付的租金
- 購置用於製造業的機械及工業裝置開支，以及購置電腦硬件及軟件開支
- 用於註冊產生應課稅利潤的商標及專利及設計所支付的費用
- 企業 R&D 研發開支（如可行性研究、市場調查、產品及設計開發、業務或管理研究等）
- 技術性教育費用
- 僱主為僱員繳付強積金的供款（不能超過僱員年收入之 15%）
- 予核准慈善機構之捐款
- 規定的固定資產之資本性支出（受限制）
- 購置環保設施之資本性支出
Sforzando 話你知 3
利得稅於紓困措施下的稅款寬減 (concession under relief measures)
除了上文提及的繳稅延期措施外，今年的財政預算案中財政司司長建議了寬減 2019/20 課稅年度的薪俸稅、個人入息課稅及利得稅，寬減比率達 100%，寬減上限為 HKD$20,000，不過寬減須經立法程序後才可實施。不過 Sforzando 提提你，是次寬減只適用於 2019/20 課稅年度的最後評稅，而非市民即將繳交（延期 3 個月）屬於2018/19 課稅年度的第二期稅款。
總括而言，只要做好稅務籌劃，靈活運用利得稅兩級制及紓困措施下的稅款寬減下，各中小微企的老闆便可以大大地「慳稅」。
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