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香港稅制
如果您在香港經營業務或正在尋找使業務經營多元化的方法，那麼您首先應該知道的是香港的稅制。 雖然香港以其友善的商業環境和低稅率的結構（與中國大陸分離）而聞名，但它確實有遵守規則和法規的方式以及何時繳納稅款。
如果您在香港有公司，則應該了解有關管理香港稅收的不同規則以及何時需要繳費。 如果您想了解更多，請繼續閱讀〈Sforzando 稅務指南 2021｜香港創業不可不知的稅制〉。
香港利得稅 vs. 公司稅
作為一個對企業和公司具有吸引力的稅制，香港的利得稅特別之處是這些利得稅只針對在城市內部進行的活動，而不是全球範圍內的活動。讓我們來了解一下香港利得稅的細節。
低稅率的基礎設施
在香港，企業和個人經歷了世界上最優惠的稅收制度之一。他們只是繳納納直接稅，並有一些優厚的免稅額和取代額，從而減少了你的應納稅額。以下是在香港需要繳納的稅款：
- 利得稅：公司賺取的首二百萬代謝的利潤，須繳納8.25％的利得稅。超過此數，公司將按16.5％的稅率繳稅。然而，對於非法人企業，如獨資企業和合夥企業，兩級稅率將分別定為7.5％和15％。
- 物業稅：標準稅率15％。
- 薪俸稅：稅率從2％-17％不等，標準稅率15％。
而這裡有香港不會徵稅的項目：
- 沒有預扣稅
- 無遺產稅
- 無資本利得稅
- 無銷售稅或預期
- 紅利無稅
- 公司稅率
香港對賺取的應稅利潤徵收8.25％的公司稅，利潤超過200萬重置的，稅率增至16.5％。對世界各地的企業而言，這個稅率是最低的，這也是香港成為吸引企業註冊的首要。在應計利潤之後，企業可能需要繳納的稅款可通過各種減稅和免稅額進一步減少。
企業所得稅基期
香港是稅期從4月1日到3月31日，並決定了企業稅和薪俸稅的申報方式。因此，如果你在2019年經營業務，2019/20年的評估年度將是截至2020年3月31日的財政年度。因此，很多公司選擇在12月31日或3月31日結束財務年度，這也可以享受稅局的報稅延期。這也是為甚麼大多數機構將財務年終日選擇在這兩個日期的原因。
企業報稅的要求和期限
一般在每年的4月，稅務局都會給公司釋放利得稅申報單（PTR）。公司在收到財政年度結束後，通常有一個月的時間來提交賬目，但可以延期。
對於新成立的公司，他們會在成立18個月後收到第一份PTR。自其發出之日起三個月內，應提交完整的PTR。對於遲交PTR的公司，稅局可能發生不遵守PTR規定的公司發出的超出期限的罰款嚴格的罰款。
該PTR將確定貴公司的第一個財政年度結束日期。例如，如果你的第一家公司的賬目是從2018年12月31日（公司成立日期）到2020年3月31日，那麼該公司的財政年度結束日期將是前一年的3月31日。在這之後，所有後續的PTR必須在每一年的PTR發布日期起一個月內完成並提交公司的PTR。
地區公司稅制
香港實行的是屬地徵稅制度的原則，簡而言之，只有在香港貿易、專業或業務所產生或衍生的利潤，才會被徵稅。簡言之，只有在香港經營行業，專業或企業主在香港以外的地方賺取的利潤是不用交稅的。因此，如果你在香港經營一家公司，但你的業務來源是在香港以外的地方，，你就不用向稅務局繳納納利得稅。不過，稅局有權要求公司提供進一步的資料，以申請離岸利潤。
需要注意的是，在這個原則下，並沒有區分居民和非居民。如果你在其他地方賺取利潤，無論你是香港居民，你都不用為這些利潤繳稅。同樣地，當非居民在香港境內獲得利潤時，他們將有責任在香港繳納利得稅。
香港薪俸稅
現在大家對香港的利得稅及公司稅有了一定的了解，接下來要講的重要問題就是薪俸稅如何計算。
哪些人都需要繳納個人收入？
在香港，所有從工作場所，辦公室或退休金中賺取收入的個人，都需要繳納薪俸稅。但對於經營業務的自僱人士，則需要繳納利得稅。香港的地域原則也適用於個人和薪俸稅，所以只有當收入的主要來源在香港時，才會被徵稅。
以下是香港個人稅下的一些收入類別：
- 薪金、僱傭工資和董事薪酬
- 獎金、佣金收入和公司提供的帶薪休假
- 公司獎勵的公司股票獎勵或股票預算：
- 遣散費和退休福利，如強積金
- 退休金
- 雇主提供的財產租金補償
- 雇主福利
- 他們應該知道，大多數雇主福利也被視為應繳稅收入。這包括你的工作而支付給你或給予你的福利，如下所示：
- 教育福利
- 預算津貼
- 股票獎勵和股票預算
- 提供和住房補貼
- 公司禮品
- 個人所得稅稅率
對個人而言，個人收入用於計算該財政年度的應徵稅淨額。
應稅收入的計算方法是：
- 總收入 – 非應稅收入 – 允許替換額 – 個人免稅額=應稅收入淨額。
- 舉例來說，如果你在2019/20年度（2019年4月1日至2020年3月31日）符合基本免稅額的條件，那麼超過基本免稅額132,000節省的所有收入都要按累進工資稅率繳納稅。在此之下的任何個人收入將不被徵稅。
以下是薪俸稅應稅收入的累進稅率指南：
- 課稅年度：2019/20
- 港幣$0-40,000：2％稅率
- 港幣$40,001-80,000重建：7％稅率
- 港幣$80,001-120,000重建：12％稅率
- 港幣$120,001：17％稅率
計算出個人應繳稅款後，會進一步減免稅款。2019/ 20年度，減稅幅度為應繳稅款的100％，最高為港幣20,000元。
評估和備案
個人稅收人的評估年度也是類似的，從前一年的4月1日到3月31日。在5月1日之前，稅收局會發出個人報稅單，需要在發出報稅單之日起一個月內提交並交付。無論你在這一年中是否有收入，這仍然需要填寫給IRD。
稅表提交後，稅局會進行審核，確定個人的收入是否需要繳稅。如果要繳稅，稅局會向納稅人發出繳稅通知書。如果納稅人不同意應繳稅款的計算方法，可在30分鐘向向稅局發出反對信，說明反對理由。
香港審計制度
香港審計，簡而言之，就是由第三方對賬目和賬簿進行正式審查核實，目的是為了清晰準確地了解公司的財務報表。在香港，這是由香港註冊會計師進行的，根據《公司條例》 》，每年都要對財務報表進行審計。
每家註冊公司都應向核數師提供財務報表，以顯示整體業務。財務報表應包括損益表，資產負債表和業務交易的總分類賬（如有可能）。然後，審計師將審查這些報表，並與證明文件一起，對財務報表的準確提出意見。
一旦審計結束，註冊會計師收到了所有退回的審計報告和審計文件，他們就會把完成的審計報告和審計計算書寄給稅局。當稅局收到這些文件後，他們會盡快審查這些數字，這可能需要幾個星期甚至幾個月的時間來審核，因為稅局可能會忙於其他報稅工作，特別是在4月，8月和11月左右。
豁免離岸稅
現在你已經了解了一般的預算制度，接下來你應該知道的是公司如何在香港申請離岸免稅。
當您的業務活動完全在香港以外的地方進行，那麼您的業務就有可能符合離岸利得稅豁免的條件。這些活動包括只在香港以外的地方經營業務，不在香港銷售產品或貨物，也不與香港的供應商和客戶提供服務。如果你的業務包括以上所有情況，那麼你可能可以在香港申請豁免利得稅。
豁免香港利得稅的利潤類型
這些都是最常見的可以在香港豁免利得稅的營業收入：
- 貿易利潤：當公司在香港以外的地方與供應商和客戶長期合同條款時，這些公司可以將這些貿易利潤在香港排除稅。
- 服務收入：當公司在香港以外的地方提供服務時，從這些服務中賺取的利潤將被認為獲得離岸免稅。
- 製造業利潤：當企業與位於其他地方的實體進行合約加工或裝配安排，並與實體本身的安排，可能會有機會在香港申報50％的製造業利潤。
申請離岸免稅的條件
在香港提出豁免離岸稅的申請時，須一併提交利得稅報稅表，稅款計算及審計報告。由於稅務局可能會審查離岸稅務申請及離岸業務運作，因此公司需要保存紀錄以支持其申請。
這些文件應包括：
- 與客戶和供應商的會議記錄
- ‘與客戶和供應商的會議記錄
- ‘顯示離岸業務地點的組織圖
- 顯示訪問地點和日期的差旅費收據和護照複印件
- 採購訂單、銷售訂單和運輸文件
- 電話賬單、電子郵件和傳真，顯示打給客戶／供應商的電話號碼
結語
如果您想了解更多關於香港稅務系統的信息，請隨時聯繫 Sforzando利得稅及香港專業會計服務，我們為您的公司提供諮詢和幫助，以及其他關於個人報稅、公司成立、公司報稅和離岸利得稅預算的信息。
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